Документ
В кассовом чеке (БСО) появились новые реквизиты, которые определяют покупателя (организацию или ИП):
- покупатель (клиент) (Тег 1227) – наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя (при наличии), серия и номер паспорта покупателя (клиента)
- ИНН покупателя (Тег 1228)
Первый из них может не включаться в состав кассового чека (БСО) как в печатной, так и в электронной форме (независимо от применяемого формата фискальных документов). Однако ИНН покупателя (Тег 1228) для 1.05 включать рекомендуется, а для ФФД 1.1 он обязателен при расчетах между организациями и ИП наличными и (или) с предъявлением ЭСП.
Если при расчетах между организациями и ИП выставляется счет-фактура (п. 3 ст. 169 НК РФ), то кассовый чек дополняется следующими реквизитами, относящимися к предмету расчета (Тег 1059):
Реквизит «акциз» (Тег 1229) следует включать в состав кассового чека (БСО), если предмет расчета облагается акцизами и расчет осуществляется между организациями и (или) ИП с использованием наличных денежных средств и (или) с предъявлением ЭСП. В печатную форму чека реквизит может не включаться. В электронную форму в указанных случаях включать рекомендуется (для ФФД 1.05), а для ФФД 1.1 он обязателен.
Теги 1230 и 1231 необходимо включать в кассовый чек (БСО), если страной происхождения товара не является РФ. Например, когда товар изготовлен за пределами РФ, а упакован (расфасован) в России. Реквизиты указывать не требуется, если товар:
- происходит из группы стран (например, Евросоюз),
- изготовлен в РФ с использованием частей, страной происхождения которых РФ не является.
Напомним, что в отношении импортных товаров информация о стране происхождения товара и номер таможенной декларации также содержатся в счете-фактуре (пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Предприниматели на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением торгующих подакцизными товарами) до 01.02.2021 не обязаны включать в кассовый чек (БСО) реквизиты «код страны происхождения товара» (Тег 1230) и «номер таможенной декларации» (Тег 1231).
Несмотря на то что комментируемый приказ вступил в силу 6 августа 2018 года, полагаем, что до 1 июля 2019 года новые реквизиты в чеке можно не указывать. Дело в том, что положения закона, которыми перечисленные реквизиты вводятся в чек, начнут действовать только с 1 июля 2019 года.
Кассовый чек (БСО) коррекции
Добавились новые реквизиты и в кассовый чек (БСО) коррекции. В частности, речь идет о «Предмете расчета» (Тег 1059), который с ФФД 1.1 является обязательным. Так, реквизит содержит:
- «признак способа расчета» (Тег 1214);
- «признак предмета расчета» (Тег 1212);
- «наименование предмета расчета» (Тег 1030);
- «ставку НДС» (Тег 1199);
- «стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» (Тег 1043);
- и др.
Таким образом, при формировании кассового чека (БСО) коррекции необходимо подробно описать сведения о предмете расчета. При использовании ФФД 1.0 и ФФД 1.05 этот реквизит не является обязательным.
Изменения коснулись и реквизита «признак расчета» (Тег 1054). Ранее он мог принимать только одно из двух значений – «1» (коррекция прихода, операция внесения денег) и «3» (коррекция расхода, операция изъятия денег). Другими словами, ранее применять чек (БСО) коррекции можно было только в случае оформления выручки, которая не была проведена по кассе (значение «1»), или расходов (значение «3»).
Теперь таких ограничений нет, то есть использовать кассовый чек коррекции можно не только в операциях с признаками расчета «1» и «3», но также с признаками «2» (возврат прихода) и «4» (возврат расхода). Это дает возможность применять чек коррекции при исправлении иных ошибок.
- в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ
- либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства, то есть для исправления ошибок, не связанных с проведением или непроведением выручки (например, при ошибочном указании способа расчета – наличными вместо электронных денежных средств).
Признак предмета расчета и наименование предмета расчета
Так, к числу уже имеющихся признаков предмета расчета (Тег 1212) («товар», «работа», «услуга» и др.) добавились новые (Таблица 29 Приказа № 229):
- о передаче имущественных прав (значение «14»);
- о внереализационном доходе (значение «15»);
- о суммах расходов, уменьшающих сумму налога (авансовых платежей) согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (значение «16»);
- о суммах уплаченного торгового сбора (значение «17»);
- о курортном сборе (значение «18»).
К сожалению, в настоящее время понять смысл таких нововведений не представляется возможным. Дело в том, что перечисленные операции не подпадают под определение расчета, приведенное в Законе № 54-ФЗ. О том, что (к примеру) уплата или взимание курортного сбора не является расчетом и применения ККТ не требует, заявлял ранее Минфин России в письме от 14.06.2018 № 03-01-15/40748.
Также не вполне ясной представляется новая Таблица 29.1, в которой приведены значения и перечень соответствующих оснований для Тега 1030 «наименование предмета расчета». Всего в таблице 31 основание. Среди них:
- доход от долевого участия в других организациях;
- доход в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
- доход от сдачи имущества в аренду (субаренду);
- доход в виде сумм списанной кредиторской задолженности;
- доход в виде излишков МПЗ, выявленных при инвентаризации.
Возможно, целью таких изменений является попытка налоговиков сблизить данные, содержащиеся в фискальных документах, с данными налогового учета пользователя. Пояснений контролирующих органов по этому вопросу пока нет.
Номер версии ФФД
Фискальные документы (ФД) должны формироваться согласно существующим версиям ФФД. В настоящее время Приказом № 229 утверждены три формата:
Приказ № 229 пополнился Таблицей 3.1, в которой приведены значения реквизитов «номер версии ФФД» (Тег 1209), «версия ФФД ККТ» (Тег 1189) и «версия ФФД ФН» (Тег 1190).
Как и раньше, значение реквизита «номер версии ФФД» (Тег 1209) зависит от того, с какой версией ФФД может работать ККТ и фискальный накопитель (ФН).
К примеру, если ККТ обеспечивает формирование ФД в соответствии с ФФД 1.0, а ФН рассчитан на ФФД 1.0, то реквизиты «версия ФФД ККТ» (тег 1189), «версия ФФД ФН» (тег 1190), «номер версии ФФД» (Тег 1209) не включаются в состав ФД.
Если ККТ обеспечивает формирование ФД в соответствии с ФФД 1.05, значения реквизитов «версия ФФД ККТ» (Тег 1189) и «номер версии ФФД» (Тег 1209) должны принимать значение равное «2». По Тегу 1209 значение «2» необходимо указывать также, если ККТ работает с версией ФФД 1.1, а ФН имеет версию ФФД 1.0.
В случае если ККТ обеспечивает формирование ФД в соответствии с ФФД, имеющим номер версии ФФД «1.1», а ФН обеспечивает формирование ФФД в соответствии с ФФД, имеющим номер версии ФФД «1.1», значения реквизитов «версия ФФД ККТ» (Тег 1189) и «номер версии ФФД» (Тег 1209) должны принимать значение равное «3».
Из примечаний к таблице следует, что если ККТ обеспечивает формирование ФД версии ФФД 1.05, то реквизит «версия ФФД ККТ» (Тег 1189) принимает значение «2». Однако если ККТ может формировать ФД версии ФФД 1.05 и (или) «1.1», то по Тегу 1189 указывается значение «3».
Код товара
Одним из реквизитов кассового чека является Тег 1162, в котором указывается код идентификации обязательного к маркировке товара. Из этого следует, что в числе прочего необходимо использовать реквизит, когда маркировка на товар уже нанесена, но обязательная маркировка товара еще не началась.
Как следует из Приказа № 229, реквизит (независимо от версии ФФД) обязателен для печатного и электронного чека в случаях, указанных в примечании (Таблица 3, 20 Приложения 2 к Приказу № 229). Однако до сих пор в примечании такая информация отсутствовала.
С 1 марта 2020 года уточняется, что реквизит «код товара» (Тег 1162) включается в кассовый чек при продаже или возврате маркированного товара. В иных случаях этот реквизит в кассовом чеке может отсутствовать. Причем в электронном чеке тег 1162 формируется в соответствии с Таблицей 50 Приложения 2 к Приказу № 229 (с вариантами кодов Data Matrix, ЕГАИС и пр.).
Отметим, что если Тег 1162 включается в электронный чек, который отправляется в ФНС России, то он должен включаться в электронный чек для покупателя. В печатном чеке тег 1162 имеет только одно значение «М», которое указывается, если код маркированного товара распознан по той же таблице 50 (Таблица 20 Примечания 2 к Приказу № 229, п. 6, 7 Приказа № 434).
Напомним, что товары, которые необходимо маркировать, а также срок введения обязательной маркировки указаны в распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р (см. новость). В настоящее время маркируется алкоголь, табак, меховые изделия. На подходе – обувь, одежда и лекарства.
Признак и наименование предмета расчета
Значение Тега 1212 (признак предмета расчета) зависит от предмета расчета, указанного в кассовом чеке (БСО). В общем случае так: если происходит реализация товаров, работ, услуг, по Тегу 1030 указывается их наименование, а по Тегу 1212 значения «1» – товар,
«3» – работа, «4» – услуга. Однако для некоторых ситуаций установлены особые правила.
Приказ предполагает, что если лицом получен внереализационный доход, в чеке Тег 1212 приобретает значение «15», а в Теге 1030 необходимо уточнить вид этого дохода, проставить одно значение от «1» до «25» из Таблицы 29.1 (к примеру, доход от долевого участия («1»), доход в виде курсовой разницы («2»), в виде признанных должником штрафных санкций («3»)) (п. 1 Примечания к Таблице 29 Приложения 2 к Приказу № 229). С 1 марта 2020 года таблица 29.1 отменяется, поэтому полагаем, что по тегу 1030 достаточно будет указать «внереализационный доход» без уточнения его вида.
При отражении в кассовом чеке расходов, уменьшающих сумму единого налога при УСН «доходы», по Тегу 1212 указывается значение «16», а конкретный вид расходов уточняется в Теге 1030, то есть указывается значение от «26» до «31» из Таблицы 29.1 (к примеру, взносы на ОПС – «26», ОСС в связи с нетрудоспособностью – «27», на ОМС – «28», взносы на травматизм – «29») (п. 2 Примечания к Таблице 29 Приложения 2 к Приказу № 229). С 1 марта 2020 года этот порядок меняется.
Значение «16» Тега 1212 (согласно новой редакции Приказа № 229) будет применяться для упрощенцев на «доходах» только в случае (п. 9 Приказа № 434):
Что именно указывать по Тегу 1030 в связи с изменениями, не уточняется. Полагаем, что можно воспользоваться формулировками из Таблицы 29 (например, «ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ И ВЗНОСЫ»).
Плательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» при отражении сумм учитываемых расходов будут использовать новое значение «20».
Для отражения в чеке страховых взносов в Тег 1212 добавлены новые значения признака предмета расчета (п. 9 Приказа № 434):
- взносы на ОПС, которые уплачивают ИП, не производящие выплаты физлицам (значение «21»)
- взносы на ОПС, которые уплачивают организации и ИП, производящие выплаты физлицам (значение «22»)
- взносы на ОМС, которые уплачивают ИП, не производящие выплаты физлицам (значение «23»)
- взносы на ОМС, которые уплачивают организации и ИП, производящие выплаты физлицам (значение «24»)
- взносы на травматизм (значение «25»)
Пояснений относительно их применения в настоящее время нет. Полагаем, что значения 21-25 будут использовать только плательщики на УСН с объектом «доходы», ведь для плательщиков с объектом «доходы минус расходы» расходы отражаются со значением «20».
По всей видимости, эти изменения продиктованы планами ввести новый спецрежим «УСН-онлайн», который предполагает избавление от отчетности и уплату налога по данным, переданным онлайн-кассами.
Еще одно новое значение Тега 1212 («26») будут использовать казино при приеме и выплате денежных средств с использованием обменных знаков казино, в зале игровых автоматов.
Напомним, что признак предмета расчета (Тег 1212) может не включаться в печатный чек (БСО) независимо от версии ФФД. В электронном чеке в ФФД 1.05 он рекомендуется, а для ФФД 1.1 обязателен.
Реквизит «наименование предмета расчета» (Тег 1030) является обязательным для печатного и электронного чека в ФФД 1.05 и в ФФД 1.1. Однако Тег 1030 можно не включать в чек (БСО) при получении аванса. Также без реквизита до 1 февраля 2021 года могут обойтись предприниматели (кроме торгующих подакцизными товарами) на УСН, ПСН, ЕСХН и ЕНВД (Таблицы 3, 20, п. 2, 6 примечания к Таблице 20 Приложения 2 к Приказу № 229).
Наименование покупателя
Как следует из положений Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, наименование покупателя необходимо указывать в кассовом чеке (БСО), если расчет происходит между организациями и ИП наличными и (или) с предъявлением электронного средства платежа, например, платежной карты (п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Для этого используется Тег 1227.
В то же время Приказ № 229 разрешает не включать Тег 1227 в кассовый чек (БСО) как в печатной, так и в электронной форме (независимо от применяемого формата фискальных документов, Таблица 3, 19 Приказа № 229).
С 1 марта 2020 года это правило меняется для электронного чека. Если пользователь применяет ФФД 1.05, включать реквизит в кассовый чек (БСО) рекомендуется, а если ФФД 1.1, то реквизит обязателен. В печатном чеке (независимо от версии ФФД) реквизит может все так же отсутствовать (п. 4 Приказа № 434).
НДС
Изменения коснулись и указания в чеке НДС. В настоящее время кассовый чек (БСО) должен содержать информацию, облагается ли проданный товар НДС и по какой ставке. Другими словами, в чеке должен быть один из реквизитов (п. 6 Примечания к Таблице 19 Приложения 2 к Приказу № 229):
- «сумма НДС чека по ставке 20 %» (тег 1102)
- «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105)
- «сумма НДС чека по расч. ставке 20/120» (тег 1106)
- «сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107)
Однако с 1 марта 2020 года при оформлении бумажного чека при расчетах с гражданами эти реквизиты могут отсутствовать. Обязательными они остаются при расчетах между организациями и (или) предпринимателями (п. 4 Приказа № 434). Для электронных чеков (в т.ч. которые направляются через ОФД в налоговую) эти реквизиты по-прежнему обязательны.
Прочие изменения
С 1 марта 2020 года в печатный чек не включаются следующие реквизиты:
- «номер чека за смену (Тег 1042)
- «номер смены» (Тег 1038)
- «признак ККТ для расчетов только в интернет» (тег 1108)
- «адрес электронной почты отправителя чека» (Тег 1117)
Они будут теперь только в электронном чеке, который направляется через ОФД в налоговую. В печатный чек не рекомендуем их включать. В противном случае может наступить административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Напомним, теги включаются в кассовый чек (БСО), если расчет осуществляется пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента (п. 10 примечания к Таблице 20 приложения 2 к Приказу № 229).
Реквизит «телефон или электронный адрес покупателя» (Тег 1008) также становится необязательным для бумажного чека (п. 4 Приказа № 434, п. 7 примечания к таблице 19 Приложения 2 к приказу № 229). Однако не будет ошибкой указание этого реквизита в чеке.
Ответственность
Напоминаем, что за ошибку в кассовом чеке (БСО) может наступить административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. За подобное нарушение предусмотрены следующие виды наказания:
- для должностных лиц и ИП – предупреждение или наложение штрафа в размере от 1 500 до 3 000 рублей;
- для юридических лиц – предупреждение или наложение штрафа от 5 000 до 10 000 рублей.